关于新旧财政总预算会计制度衔接问题的通知

根据财政部1997年6月25日发布的《财政总预算会计制度》规定，昏1998年1月1日起开始执行新的《财政总预算会计制度》，原《财政机关总预算会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关财政总预算会计新旧帐务衔接问题做如下规定：

    一、帐务衔接的原则为1997年年终结帐采用按原制度办理年终转帐和结清旧帐，按新制度记入新帐的办法。

    各级财政总预算会计处理1997年会计事项时，仍按原制度规定办理。年终前应先按原制度规定办理年终转帐，并编制出年终转帐后的“资金活动情况表”。

    二、根据年终转帐后的“资金活动情况表”结合帐簿记录编制年终转帐后的“资产负债表”。有关科目内容调整如下：

    1、货币资金的结转

    将原“国库存款”和“基金存款”科目中的存款按存放地点区分，属于存放在国库的，列入“国库存款”科目，属于未存在国库的，转入“其他财政存款”科目。对于已单独立户的基金存款，可在“国库存款”下分二级科目核算。

    将原核算财政周转基金的“银行存款”科目余额转入“其他财政存款”。

    将原“库存有价证券”和“基金库存有价证券”科目余额合并转入“有价证券”科目。总帐下可分资金性质设二级科目。

    2、各项拨款的结转

    将原“经费拨款”科目余额按款项所属期限区分，属于预拨下年度的经费，转入“预拨经费”科目(预拨下年度经费在“预算暂付”科目核算的，按预拨数从“预算暂付”转入“预拨经费”)；属于待核销的以前年度拨款，转入“资产负债表”中的“待核销预算拨款”项目。

    将原“拨存建行款”科目余额转入“基建拨款”科目。

    将原“基金拨款”科目余额转入“资产负债表”中的“待核销基金拨款”。

    在1998年会计科目中增加“待核销预算拨款”和“待核销基金拨款”两个临时性总帐科目。

    3、往来款项的结转

    将原“预算暂存”和“基金暂存”科目余额合并转入“暂存款”科目。但属于借入的财政周转金应转入“借入财政周转金”科目。

    将原“预算暂付”和“基金暂付”科目余额(不含预拨下年经费部分)合并转入“暂付款”科目。

    4、各项结余的结转

    将原“购入有价证券”科目余额转入“预算结余”科目；将“基金购入有价证券”科目余额转人“基金预算结余”科目。

    5、财政周转金的结转

    将原“借给下级周转金”科目余额转入“借出财政周转金”科目；将原“待处理周转金”科目余额转入“待处理财政周转金”科目。将原“待处理基金”并人原“财政周转基金”科目后转入“财政周转基金”。

    除上述科目外其他各科目直接转人新制度对应的科目中。

    三、转帐后的“资产负债表”经试算平衡后，即可据以办理记入新帐。其中“待核销预算拨款”可一次或分次转入“预算支出”科目；“待核销基金拨款”一次转入“基金支出”科目。有关明细科目需要按资金性质区分的，仍要按不同类别的资金分别建帐。

    四、由于新制度改变了财政总预算会计支出的列报基础，因此，对于1998年以前尚未核销的拨款，特别是常年挂帐部分，各级财政部门应积极进行清理。属于应收回的拨款，应做工作收回，或抵扣以后各期的拨款；属于应转人正常支出的，应转入1998年支出。但拨款特别是预算拨款数额过大，一次列支有困难的，可以分年度逐步转列支出。

附件一：

财政总预算会计新旧会计科目余额衔接表

财政总预算会计新旧会计科目余额衔接表

（续表）

附件二：资 产 负 债 表（结帐后）

编表单位：                       年  月  日                            单位：元

    编表说明：本表为年终结帐后的资产负债表。本表“年初数”栏免填，只填写“期末数”栏即可。